關于社保基金支出的財稅處理
新企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三《納稅調整項目明細表》第30行“住房公積金”項，第1列“賬載金額”填報本納稅年度企業(yè)實際為職工負擔并計入當期損益的住房公積金，不包括由職工工資負擔的部分；第2列“稅收金額”填報按稅收規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金。目前，稅法的'標準參照國務院有關部門和省級政府規(guī)定來執(zhí)行。建設部、財政部、中國人民銀行《關于住房公積金管理若干具體問題的指導意見》（建金管〔20XX〕5號）規(guī)定，職工住房公積金的計算基數為職工上一年度月平均工資，如果職工工資較高，住房公積金的最高計算基數不得超過當地月社會平均工資的3倍，企業(yè)負擔的繳存比例最高不超過12%，各省級政府可在上述標準范圍內規(guī)定本轄區(qū)內住房公積金的繳存辦法，企業(yè)繳存住房公積金的“稅收金額”應按國家和省級政府的規(guī)定標準執(zhí)行。
如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調增金額”；如本行第1列＜第2列，則第3列、第4列“調減金額”不填寫。
【例】宏達紡織廠共有職工50人，其中管理人員3人，其生產人員工資≤當地社會平均工資的3倍，管理人員工資＞當地社會平均工資的3倍。單位為47名一線員工按每人每年6000元繳存住房公積金，共計282000元，3名管理人員按每人每年20000元繳存住房公積金。按照當地社會平均工資3倍計算出的住房公積金最高扣除限額為每人每年9800元。
有關會計處理如下（單位，元）：
借：管理費用——住房公積金 60000
制造費用——住房公積金 282000
貸：應付職工薪酬——住房公積金 342000
借：應付職工薪酬——住房公積金??342000
貸：銀行存款??????????????????????????342000
由于企業(yè)為3名管理人員繳存的住房公積金超標，應納稅調增3.06萬元（60000－9800×3）。
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