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農產品各環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠政策匯總
農產品各環(huán)節(jié)有哪些稅收優(yōu)惠政策你知道嗎?你對農產品各環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠政策了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P于農產品各環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠政策匯總的知識，歡迎閱讀。
一、國家出臺了一系列農產品流通環(huán)節(jié)減稅政策
1、《財政部、國家稅務總局關于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知》(財稅[2011]137號)規(guī)定，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。
2、《財政部、國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財稅[2012]75號)規(guī)定，自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)增值稅。這是繼2012年初蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅之后又一惠民減稅舉措，稅收優(yōu)惠“擴圍”，在一定程度上降低了菜籃子成本。
二、自產農產品無稅進入加工、消費階段
1、增值稅暫行條例第十五條規(guī)定，農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅。增值稅暫行條例實施細則進一步作出細化，所稱農業(yè)，指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)，農業(yè)生產者，包括從事農業(yè)生產的單位和個人。這里的農產品，指初級農產品。無論是蔬菜還是鮮活肉蛋產品，其上道環(huán)節(jié)一般都是農業(yè)生產環(huán)節(jié)，農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征相關稅收，是我國稅收政策的一貫做法。特別是取消農業(yè)稅以后，自產農產品更是以無稅成本進入工業(yè)生產、商品流通領域。
2、低稅率優(yōu)惠，收購農產品允許扣抵進項稅額
《財政部、國家稅務總局關于調整農業(yè)產品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》(財稅字[1994]4號)規(guī)定，從1994年5月1日起，農業(yè)產品增值稅稅率由17%調整為13%，《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈農業(yè)產品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字[1995]52號)規(guī)定，涉及鮮活農業(yè)產品征稅范圍的有：蔬菜、茶葉、園藝植物、油料植物、糖料植物、其他植物、干姜、姜黃、水產品、畜牧產品、其他動物組織等。
3、為了保證增值稅鏈條的完整性，國家對收購農產品實行抵扣進項稅政策。增值稅暫行條例第八條規(guī)定，納稅人購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額抵扣銷項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率。
三、農產品流通環(huán)節(jié)減稅政策不斷“擴圍”
1、財稅[2011]137號文件自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。具體規(guī)定：
1)享受免征增值稅的對象，指從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人。
2)享受免征增值稅的蔬菜主要品種，參照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行。
3)簡單加工享受稅收優(yōu)惠。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏和冷凍等工序加工的蔬菜，屬于財稅[2011]137號文件所述蔬菜的范圍。
4)各種蔬菜罐頭不屬于財稅[2011]137號文件所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。其不享受免征增值稅優(yōu)惠。
2、財稅[2012]75號文件自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)增值稅。具體規(guī)定：
1)對從事農產品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。
2)免征增值稅的鮮活肉產品，指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。3.免征增值稅的鮮活蛋產品，指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。
上述兩個文件均強調分別核算。納稅人既銷售蔬菜、鮮活肉蛋產品，又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算蔬菜、鮮活肉蛋產品和其他增值稅應稅貨物的銷售額;未分別核算的，不得享受增值稅免稅政策。
四、農產品批發(fā)市場、農貿市場的其他稅收優(yōu)惠
1、《財政部、國家稅務總局關于農產品批發(fā)市場、農貿市場房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(財稅[2012]68號)規(guī)定，自2013年1月1日~2015年12月31日，對專門經(jīng)營農產品的農產品批發(fā)市場、農貿市場使用的房產和土地，暫免征收房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產品的農產品批發(fā)市場和農貿市場使用的房產、土地，按其他產品與農產品交易場地面積的比例確定征免房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。該文件將農產品流通環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠政策落到實處，為菜籃子稅收優(yōu)惠提供了載體。
2、涉農企業(yè)所得稅優(yōu)惠惠及產、供、銷各環(huán)節(jié)
企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定，從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法實施條例進一步明確，對企業(yè)從事蔬菜、薯類、油料、豆類、糖料、水果和堅果的種植，農作物新品種的選育，林木的培育和種植，牲畜、家禽的飼養(yǎng)，林產品的采集，灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目，遠洋捕撈免征企業(yè)所得稅;對企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅。
3、《財政部、國家稅務總局關于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農產品初加工范圍(試行)的通知》(財稅[2008]149號)，《財政部、國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農產品初加工有關范圍的補充通知》(財稅[2011]26號)，《國家稅務總局關于實施農、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第48號)進一步拓寬了農、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍，有力地保障了鮮活農產品市場供應和價格穩(wěn)定，惠及廣大城鄉(xiāng)居民。
4、“公司+農戶”亦可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。《國家稅務總局關于“公司+農戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》(國家稅務總局公告2010年第2號)明確，“公司+農戶”從事農、林、牧、漁業(yè)項目生產企業(yè)，可以按照企業(yè)所得稅法實施條例的有關規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
綜上所述，涉農產品在生產環(huán)節(jié)由農業(yè)生產者銷售的不僅免征增值稅，而且免征企業(yè)所得稅;其范圍不僅包括農業(yè)，而且包括農產品初加工業(yè);免稅的農業(yè)生產者，不僅包括從事農業(yè)生產的單位和個人，而且包括“公司+農戶”經(jīng)營模式企業(yè)。此次菜籃子稅收優(yōu)惠“擴圍”，免征蔬菜、鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)增值稅，可以講，從農業(yè)生產到商品流通銷售，所涉商品將無稅進入菜籃子。
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