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結轉城建稅會計分錄
結轉城建稅會計分錄要如何寫呢?大家知道要怎么寫呢?下面來看看!
企業應設置“應交稅費——應交城市維護建設稅”明細科目，核算企業城建稅計提與繳納情況。每月計提應交城建稅時，借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目;實際繳納稅款時，借記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目，貸記“銀行存款”科目。該科目期末貸方余額表示企業應交未交的城建稅款。
教育費附加是國家為了發展地方教育事業而隨同“三稅”同時征收的一種附加費，嚴格來說不屬于稅收的范疇，但由于同城建稅類似，因此，也可以視同稅款進行核算。教育費附加征收對象、計費依據、計算方法和征收管理與城建稅相同。企業對教育費附加通過“應交稅費——應交教育費附加”明細科目核算。
【例】某公司在市區，2008年6月實際繳納增值稅款為430萬元，消費稅款為70萬元，則城建稅、教育費附加的金額和會計處理為：
①應交的城建稅和教育費附加：
應納城建稅額=(430+70)×7%=35(萬元)
應交的教育費附加=(430+70)×3%=15(萬元)
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借：營業稅金及附加 500 000
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 350 000
——應交教育費附加 150 000
借：應交稅費——應交城市維護建設稅 350 000
——應交教育費附加 150 000
貸：銀行存款 500 000
此外，還須注意以下兩點：
(1)城建稅是一種附加稅，其計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額，不包括非稅款項。
(2)海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。
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