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小微企業所得稅優惠如何進行會計處理
有關小微企業所得稅的優惠，大家了解哪些?是如何進行會計處理的?下文是相關知識信息，歡迎大家閱讀與了解。
企業所得稅法實施條例第九十二條規定，小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：(一)工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;(二)其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
所得稅相關規定
根據《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕34號)規定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
核定征收企業不可以享受小型微利企業所得稅優惠政策
根據《財政部、國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第八條規定，小型微利企業待遇應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業，按照《企業所得稅核定征收辦法》(國稅發〔2008〕30號)繳納企業所得稅的企業，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業適用稅率。上述納稅人在企業所得稅季度、年度申報時，均應按25%的稅率申報并繳納企業所得稅。
小型微利企業的會計核算
《財政部、工業和信息化部、國家稅務總局、工商總局、銀監會關于貫徹實施〈小企業會計準則〉的指導意見》(財會〔2011〕20號)從稅收的角度提出，鼓勵小企業根據《小企業會計準則》的規定進行會計核算和編制財務報表，有條件的小企業也可以執行《企業會計準則》。
由于核定征收企業不能享受小型微利企業所得稅優惠，因而財會〔2011〕20號文件從建賬建制，規范企業財務核算方面，對小企業實行查賬征收，并對享受小型微利企業的稅收優惠作了特別強調。
例：某企業屬于小微企業，并采用執行《企業會計準則》，2013年本年利潤為9524.87元。假設無其他納稅調整事項。
應納所得稅=9524.87×50%×20%=952.49(元)
會計分錄：
計提所得稅：
借：所得稅費952.49
貸：應交稅費——所得稅952.49
結轉所得稅費用：
借：本年利潤952.49
貸：所得稅費952.49
繳稅：
借：應交稅費——所得稅952.49
貸：銀行存款952.49。
2017年小微企業所得稅優惠政策
哪些企業屬于小型微利企業?
按照企業所得稅法及其實施條例規定，享受企業所得稅優惠的小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，年度應納稅所得額不超過30萬，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元的工業企業和年度應納稅所得額不超過30萬，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元的其他企業。
小型微利企業所得稅優惠政策有哪些?
根據《財政部國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)、《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告〔2015〕61號)規定：
自2015年10月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額在30 萬元(含 30 萬元)以下的小型微利企業，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
核定征收企業可否享受小型微利企業所得稅優惠政策?
《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告〔2015〕61號)規定：符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。
享受優惠的辦事流程
《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的`通知》(財稅〔2015〕34號)
《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告〔2015〕17號)
《國家稅務總局關于進一步做好小微企業稅收優惠政策貫徹落實工作的通知》(稅總發〔2015〕35號)
《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)
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