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煙草企業(yè)稅務處理
稅務處理
1.及時確認�！掇k法》第五條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務管理方式分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務機關審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，應按《辦法》的要求及時取得損失確認證據(jù)。
2.及時報批�！掇k法》第三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應在按稅收規(guī)定實際確認或者實際發(fā)生的當年申報扣除，不得提前或延后扣除。因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當年準確計算并按期扣除的，經(jīng)稅務機關批準后，可追補確認在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應納所得稅額。調(diào)整后計算的多繳稅額，應按照有關規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當期應納稅款。對于須經(jīng)有關稅務機關審批的資產(chǎn)損失，應在規(guī)定時間內(nèi)按程序及時申報和審批。
3.正確計算增值稅進項稅轉(zhuǎn)出額。增值稅轉(zhuǎn)型后，將設備等固定資產(chǎn)納入增值稅抵扣范疇。同時，區(qū)分存貨產(chǎn)生損失的原因，而計算進項稅額轉(zhuǎn)出與否。為此，正確計算進項稅轉(zhuǎn)出額顯得很重要。
�。�1）存貨類資產(chǎn)損失�！对鲋刀悤盒袟l例》第十條規(guī)定，非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務，以及非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣�！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》第二十四條規(guī)定，條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。對自然災害等不可抗力因素造成的損失，進項稅不應轉(zhuǎn)出。
�。�2）固定資產(chǎn)損失。財政部、國家稅務總局《關于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）規(guī)定，納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條（一）至（三）項所列情形的，應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝固定資產(chǎn)凈值×適用稅率。本通知所稱固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財務會計制度計提折舊后計算的固定資產(chǎn)凈值。據(jù)此，納稅人如未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生損失，不需作進項稅轉(zhuǎn)出。
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