企業所得稅

時間：2024-10-09 20:03:50 辦稅指南我要投稿

企業所得稅

自2008年1月1日起中國將實施新的企業所得稅法。新的企業所得稅法將原來的內、外資企業所得稅法合并為一，自此，內外資企業所得稅的稅基、稅率和稅收優惠等方面得以統一，同時，在新的企業所得稅法里對關聯企業之間的交易也作了特別規定，從而令企業間之間的交易更為公平，透明。

1）征稅物件

A、在中國境內的企業和其它取得收入的組織為企業所得稅的納稅人。

B、企業分為居民企業和非居民企業。

C、居民企業是指在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

D、非居民企業是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

2）、征稅范圍

A、居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。

B、非居民企業在中國境內設有機構、場所的，應當就所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其中國境內所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。未設立機構、場所的，或雖設機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所無實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

稅率

企業類型
適應稅率

一般性企業
25%

重點扶持的高新技術企業
15%

小型微利企業：
A：制造業，年度應納稅所得額≤30萬元，職工人數≤100人，資產總額≤3000萬元人民幣；
B：非制造業，年度應納稅所得額≤30萬元，從業人數≤80人，資產總額≤1000萬元人民幣
非居民企業取得在中國境內未設立機構、場所，或雖設機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所無實際聯系的.
20%

3）應納稅所得額

企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

4）應納所得稅

應納所得稅 = 應納稅所得額 × 稅率

5）特別納稅調整

企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

企業亦可以向稅務機關提出與其關聯方之間業務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業協商、確認后，達成預約定價安排。

6）稅務優惠

A、中國對重點扶持和鼓勵發展的產業和項目，給予企業所得稅15%的稅率優惠；

B、對居民企業直接投資于其它居民企業取得的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅；

C、國債利息收入免征企業所得稅；

D、對從事農、林、牧、漁業項目的所得免征或減征企業所得稅；

E、企業取得的技術轉讓所得500萬元以內的部份免征企業所得稅，500萬元以上的部份減半征收企業所得稅；

F、對經濟特區(是指深圳、珠海、汕頭、廈門和海南經濟特區)和上海浦東新區內在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業，在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅;

7）原優惠稅率過渡方法

A、自2008年1月1日起，原享受低稅率優惠政策的企業，在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業所得稅15%稅率的企業，2008年按18%稅率執行，2009年按20%稅率執行，2010年按22%稅率執行，2011年按24%稅率執行，2012年按25%稅率執行；原執行24%稅率的企業，2008年起按25%稅率執行。

B、原享受企業所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優惠的企業，新稅法施行后繼續按原稅收法律、行政法規及相關檔規定的優惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優惠的，其優惠期限從2008年度起計算。

C、享受上述過渡優惠政策的企業，是指2007年3月16日以前經工商等登記管理機關登記設立的企業

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